柬埔寨政府将于2022年1月1日起开始征收资本利得税，税率为出售资产所得利润的20%。
此前，个人买卖房地产等所获得收益无需缴税，致使柬埔寨成为避税天堂，很多人以此漏洞逃避税务，尤其是经常进行土地和产业买卖活动的富豪会以个人名义进行交易，导致政府每年损失巨额税收。
其实早在2010年，柬埔寨就引入了资本利得税的征收体系，而后相关法规又起草了具体的法律条款，政府原计划从2020年7月开始正式实施这项税法，但由于前期需要一定的时间进行宣传，便一直推迟执行。2020年8月，政府宣布于2021年1月开始实施资本利得税，由于疫情影响，加上各个商业协会和业主的强烈建议下，又推迟到2022年1月1日正式实施。
|柬埔寨国家税务总局
新税法之下，税务居民的资产买卖活动，包括房地产、资产租赁、资产投资、企业商标、知识产权和外国货币等，都将被纳入征税范围。仅有政府资产、外国大使馆资产、税务居民持有时间5年以上的常住房屋（仅限一套），可免征资本利得税。
1、征收对象有哪些？
资本利得税的征收对象为税务居民，即负有纳税义务的企业或个人，符合条件的外国人也将成为税务居民。
2、个人如何判断自己是否需要纳税？
对于个人而言，只要占有以下三个标准中的其中任意一项，便符合税务居民的身份，即：1、纳税年度（12个月中）一次或多次在柬埔寨居住超过182天的人士；2、任何在柬埔寨境内组织和经营各种商业活动的法人；3、合作经营或主营地在柬埔寨的商业活动法人。
3、资本利得税的计算方法是什么？
根据最新法规，税务居民需在资产交易后的3个月内，向国家税务总局申报和缴纳资本利得税。而资产买卖活动中所付出的必要开支，包括合同费、产业税、闲置土地税、印花税、地证收费、中介费、产业估价费、贷款利息、保养和装修费等，可在保留和未保留证明文件的两种情况下抵扣资本利得税。
1）保留证明文件
交易金额：30万美元
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相关费用 |
计算方法 |
实际金额 |
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可抵扣开支 |
交易金额x80% |
30x80%=24万美元 |
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资本利得税税基 |
交易金额-可抵扣开支 |
30-24=6万美元 |
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资本利得税 |
资本利得税税基x20% |
6x20%=1.2万美元 |
2）未保留证明文件
交易金额：30万美元
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相关费用 |
计算方法 |
实际金额 |
可抵扣开支 |
产业原价 |
22万美元 |
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已交税费 |
1.8美元 |
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中介费用 |
0.8万美元 |
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装修费用 |
1万美元 |
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资本利得税税基 |
交易金额-可抵扣开支 |
30-22-1.8-0.8-1=4.4万 |
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资本利得税 |
资本利得税税基x20% |
4.4x20%=8800美元 |
4、除了资本所得税，还要注意其他什么税？
如果外国人在金边购买一个永久地契的新公寓，需要考虑到下面这些税费：
- 印花税：房产价值的4%，交房时一次性支付。
- 房产税：房产价值的0.1%，年度支付。
- 租金收入所得税：年度租金收入的10% 。
4.VAT(类似新加坡的GST)：10%VAT税，转卖房产时，如果买家是VAT注册公 司，则需要支付VAT。
- Legal Fee：300美元律师费(必要的时候才需要支付)。
5、偷税漏税会遭到什么样的处罚？
根据柬埔寨法规，偷税漏税的罚款为1,000万瑞尔（约2,500美元）至2,000万瑞尔（约5,000美元）和/或1至5年监禁，抗税者将被罚款500万瑞尔（约合1,250美元）至1,000万瑞尔（约合2,500美元）和/或 1至24个月的监禁。
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